Понятие и виды налога

территорию  РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся  неотъемлемым

 условием  такого  вывоза или ввоза. 

      -  по срокам  уплаты: 

     1) срочные;

     2) периодично-календарные.

      Плательщики срочного  налога  уплачивают  его в течение   определенного

срока  установленного   налоговым   законодательством,   после    совершения

какого-либо  действия. 

      Периодично-календарные   подразделяются  на   декадные,   ежемесячные,

ежеквартальные, полугодовые  и годовые. 

      -  по порядку введения: 

     1) общеобязательные;

     2) факультативные.

      Общеобязательные  налоги, те,  которые   взимаются  на всей  территории

страны  не зависимо  от бюджета,  в который  они поступают 

      Факультативные  налоги  предусмотрены   налоговым   законодательством,

но  их  введение   и   взимание   является   компетенцией   представительных

органов  местного   самоуправления.   Эти   налоги   обязательны   к  уплате

только  на  территориях  соответствующих  муниципальных   образований,   где

они  введены. 

      -  по  целевой направленности: 

        1) абстрактные;

        2) целевые.

      Абстрактные   (общие)    налоги,    предназначены   для   формирования

доходной  части  бюджета  в целом. 

      Целевые  (специальные)  налоги  – налоги  или сбор,   которые   вводятся

для  финансирования   конкретного   направления  государственных   расходов.

Поступления  от них  обычно  зачисляются не   в государственный   бюджет,  а

в специальные  внебюджетные  фонды.   Это   форма   мобилизации  государством

средств  на  проведение  определенных  мероприятий 

      -  по   порядку  и способу   исчисления  налога: 

     1) налогоплательщика;

     2) налогового  агента;

      налоговый  орган

      -исчисление  налога  может   осуществляться  по: 

   1) некумулятивной  системе

      2) кумулятивной  системе. 

      При    первой     системе     обложение     налогооблагаемой      базы

предусматривается по частям,  при  кумулятивной  системе  исчисления  налога

производится  нарастающим итогом  с начала года. 

      Российским   законодательством    предусмотрено    применение    обоих

способов, также  их сочетание. 

      Данная  классификация   необходима   не   только    для    составления

налоговых  расчетов  и отчетности с   использованием   электронной   системы

обработки  данных.    Пользуясь  такой  классификацией,   можно   определить

роль   каждого  налога   и  налоговой   группы,    в    составе    доходного

источника  консолидированного  бюджета РФ,  бюджетов  субъектов РФ,  местных

бюджетов. 

      Эту роль можно выявить,  соотнося    суммарные   величины   налогов   и

налоговых  групп с показателями,   характеризующими   финансовое   состояние

как   налогоплательщиков,   так   и   государства   в   целом.   Это   может

выявить   факт   переложения   налогов  и   величину    налогового    гнета.

Значительным   шагом   в   систематизации   учета   налогов   и    налоговых

групп,   классифицированных   по    определенным    признакам,      является

введение  для  налогоплательщиков  идентификационных  номеров. 
 
 

        2.    Действующая налоговая  система и принципы ее построения. 
 

      Основополагающим   документами   законодательства   о    налогах     и

сборах  устанавливающим  перечень  действующих  налогов  и  сборов  является

 Налоговый  кодекс РФ.  До  введения в   действие   части  первой  Налогового

кодекса  РФ    общие   принципы   построения   налоговой   системы   в   РФ,

налоги,  сборы,  пошлины  и другие платежи,  определялись   Законом  РФ   от

27 декабря  1991  г.  №  2118-1  «Об   основах   налоговой   системы  в   РФ».

Федеральный  закон  от 31 июля  1998г.  № 147-ФЗ  «О  введении  в   действие

части  первой  Налогового кодекса РФ»  с  1 января  1999г.   Закон    РФ  «Об

основах   налоговой   системы  в  РФ»     признан    утратившим    силу   за

исключением  п.2 ст.18 и ст.19,  20 и 21,  в  результате в настоящее   время

(в редакции  от 8 июля   1999г.)   сохранились   лишь   отдельные   нормы,  в

частности,  определяющие  виды  налогов  и  сборов, подлежащих взиманию   на

 территории  РФ.

      Налоговая система – совокупность  налогов, пошлин и  сборов,  взимаемых

на территории государства в  соответствии  с  Налоговым  кодексом,  а  также

совокупность   норм   и   правил,   определяющих   правомочия   и    систему

ответственности сторон, участвующих в налоговых  правоотношениях; это  важный

элемент   экономики   служащий   стимулирующим   или   угнетающим   фактором

деятельности  коммерческого  предприятия9.  Национальные  налоговые  системы

формируются  в  соответствии  с  определенными  принципами.  Одни   из   них

определяют  фундамент налоговых отношений  вне зависимости от  пространства  и

времени.  Другие  определяют  условия  построения   и   функционирования   в

конкретной  стране и в конкретных  исторических  условиях.  В  связи  с  этим

комплекс    принципиальных    установок    для    системы    налогообложения

разграничиваются  на две подсистемы:

      1)Классические,   или   общенациональные,   принципы.   Они   как   бы

идеализируют  налогообложение. Если налоговая система  строится строго  на  их

основе  использования, то ее можно считать  оптимальной.

      2)Организационно – экономические,  или ее внутринациональные, принципы.

На основе этих принципов создаются налоговые  концепции  и  задаются  условия

действия   налогового   механизма   применительно   к   типу    государства,

политическому  режиму  и  возможностям  экономики,  сложившимся   социальным

условиям  развития10.

      Впервые принципы налогообложения   были сформулированы в 1776  году  А.

Смитом. О них писали в своих трудах  Д.  Рикардо  и  А.  Вагнер.  Позже  эти

принципы  были охарактеризованы видными русскими налоговедами Н.  Тургеневым,

А. Соколовым, М. Алексеенко, В. Твердохлебовым и др.

      А. Смит исходил из следующих  принципов налогообложения:

      а) равномерность, т.е. равнонапряжонность  налоговых изъятий,  единство

требований  государства к налогоплательщикам, всеобщность налоговых правил;

      б)   определенность,   означает   четкость,   ясность,    стабильность

основополагающих  характеристик налоговой системы, их неизменность в  течение

длительного  времени  (это  касается  в  первую  очередь  перечня  взимаемых

налогов и уровня налогового изъятия);

      в) удобство и простота,  т.е.  расчет  суммы  налога  должен  быть  не

сложным, не трудным, легко доступным пониманию, осуществлению;

      г) не отягощенность, т.е. умеренность  налогов, относительно  невысокий

уровень налоговых  сумм,  уплата  которых  не  ложится  тяжким  бременем  на

налогоплательщика.

      Экономические принципы, сформулированные  А. Смитом, в настоящее  время

именуются несколько иначе и могут быть охарактеризованы следующим образом:

      принцип  справедливости.  Согласно  этому   принципу   каждый   должен

принимать участие в финансировании  расходов  государства  соразмерно  своим

доходам и возможностям. Данный принцип подразделяется на  две  составляющие:

справедливость  по вертикали и справедливость по горизонтали.  Справедливость

по горизонтали  предполагает, что  равные  по  доходам  лица  должны  платить

равные  налоги. Справедливость по  вертикали  заключается  в  том,  что  если

равны по экономическому и  социальному  положению  налогоплательщики  платят

равные  налог, то  и  не  равные  должны  платить  не  равные  налоги.  Таким

образом, можно выделить  две  центральные  идеи  этого  принципа:  1)  сумма

взимаемых налогов должна определяться  в  зависимости  от  величины  доходов

налогоплательщика; 2) тот, кто получает больше благ от  государства,  должен

платить большую сумму налогов;

      принцип  соразмерности  предусматривает   сбалансированность  интересов

налогоплательщика и государственного бюджета. Этот  принцип  характеризуется

кривой  Лаффера, показывающей зависимость  бюджетных  доходов  от  налогового

бремени.

      Эффект кривой состоит в росте  поступлений в бюджет с   ростом  налогов,

если  ставка составляет до 50%, и впадении  поступлений,  если  ставка  более

50%. Данная  концепция получила признание   в  70-80-е  гг.  ХХ  века.  Данный

принцип нашел свое отражение  в  Налоговом  кодексе  РФ,  что  выражается  в

некотором снижении налоговых платежей большинства  организаций  и  появлению

дополнительных   льгот   по   налогообложению    организации    занимающихся