Виды и состав бухгалтерской отчетности

     Статья  «Краткосрочные финансовые вложения» - счета 58, 59 Строка 250

     Краткосрочные финансовые вложения осуществляются в  инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставление другим организациям займов на срок до 12 месяцев. При заполнений статей «Краткосрочные финансовые вложения» следует учитывать ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

     Статья  «Денежные средства» - счета 50, 51, 52, 55, 57 - Строка 260

     В статье «Прочие внеоборотные активы» по строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие статьи раздела «оборотные активы».

     Итого по разделу II, строка 290 определяется как  сумма строк 210,220,230,240,250,260,270

     Итого актива (баланса) по строке 300 определяется из суммы строк 190, 290.

     Пассив  баланса

     Раздел III «Капитал и резервы»

     Статья  «Уставный капитал» - счет 80 - Строка 410

     Статья  «Собственные акции, выкупленные у  акционеров» - счет 81 – строка 411

     Статья  «Добавочный капитал» - счет 83 - Строка 420

     Статья  «Резервный капитал» - счет 82 - Строка 430

     Статья  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - счет 84 - Строка 470 - показывается чистая прибыль, которую организация получила за прошлые и отчетные годы.

     Итого по разделу III, строка 490 определяется как сумма строк 410,411,420, 430,431,432,470

     Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

     Статья  «Займы и кредиты» - счет 67 - Строка 510

     Статья  «Отложенные налоговые обязательства» - счет 77- Строка 515

     Статья  «Прочие долгосрочные обязательства» - счета 68, 76 – строка 520

     Долгосрочные  пассивы, которые еще не были отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства» - это долгосрочные обязательства  по лизингу и отсроченные долги  перед бюджетами всех уровней.

     Итого по разделу IV, строка 590 определяется как сумма строк 510,515,520

     Раздел V «Краткосрочные обязательства»

     Статья  «Займы и кредиты» - счет 66 - Строка 610

     Статья  «Кредиторская задолженность» счет 76, 60 - Строка 620

     Отражается  общая сумма кредиторской задолженности  организации, которая детализируется по соответствующим строкам:

     Строка  «поставщики и подрядчики» счет 76,60 – строка 621

     Строка «задолженность перед персоналом организации» счет 70 – строка 622

     Строка  « задолженность перед государственными внебюджетными фондами» счет 69 – строка 623

     Строка  «задолженность по налогам и сборам»  счет 68 – строка 624

     Строка  «прочие кредиторы» счет 62,76,71 строка 625.

     Статья  «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» - счет 75 - Строка 630

     Статья  «Доходы будущих периодов» - счет 98 - Строка 640

     Доходами, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим, являются:

     - стоимость безвозмездно полученного  имущества;

     - арендная плата, полученная за  несколько месяцев вперед;

     - разница между суммой, подлежащей  взысканию с виновных лиц за недостачу материальных ценностей, и балансовой стоимостью этих ценностей;

     - остатки сумм целевого финансирования  и бюджетных средств в коммерческих  организациях.

     Статья  «Резервы предстоящих расходов» - счет 96 - Строка 650

     Организация может создавать резервы на:

     - предстоящую оплату отпусков  работникам;

     - выплату ежегодного вознаграждения  по итогам работы за год;

     - ремонт основных средств, ремонт  предметов, предназначенных для  сдачи в аренду, по договору  проката;

     - подготовительные работы в связи  с сезонным характером производства;

     - гарантийный ремонт и гарантийное  обслуживание.

     Статья  «Прочие краткосрочные обязательства» - Строка 660

     К прочим краткосрочным обязательствам относятся обязательства, не нашедшие отражение по другим группам статей раздела. Этот показатель должен соответствовать понятию обязательства в соответствии со статьей 307 ГК РФ.

     Итого по разделу V, строка 690 определяется как сумма строк 610,620,621,622,623,624,625,630,640,650,660

     Итого пассива (баланса) по строке 700 определяется из суммы строк 490,590,690.

     Порядок составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

     Важнейшим показателем деловой активности предприятия является величина текущего финансового результата за определенный период, то есть размер прибыли (убытка). В деловом мире сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются как особо значимая часть финансового мониторинга предприятия, дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансовом отчете в виде окончательно оформленного результата.

     Содержание отчета о прибылях и убытках является предельно сжатым. Сохранены только фактические показатели выручки (нетто) от продаж товаров, работ, услуг, затрат по продаже продукции, коммерческих расходов и управленческих расходов, как за текущий отчетный, так и за предыдущий период. В отчете о прибылях и убытках отсутствуют плановые показатели. Структура отчета о прибылях и убытках в российской практике соответствует форме отчета, принятой международным стандартам. Расхождение существует лишь в методике расчета отдельных показателей.

     В разделе Доходы и расходы по обычным видам деятельности- строка 110

     По  строке «Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)»

     Согласно  пункту 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» к таким доходам относится  выручка, полученная за проданную продукцию  и товары, а также за выполненные  работы и оказанные услуги. Суммовые разницы увеличивают или уменьшают  выручку от реализации продукции (работ, услуг).

     В бухгалтерском учете выручка  отражается вместе с косвенными налогами - НДС, акцизами, экспортными пошлинами. Однако в форме № 2 эти налоги не указываются. Согласно пункту 3 ПБУ 9/99 они не являются доходами.

     По  строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»

     В Отчете о прибылях и убытках указываются  расходы по обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции, приобретение и продажу  товаров, выполнение работ и оказание услуг. Определяя величину этих расходов, необходимо руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации» и отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции. Указывается сумма расходов, которая равна дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами 20, 41, 43, 45

     Организации, которые используют для учета  затрат на производство счет 40 «Выпуск  продукции (работ, услуг)», должны скорректировать  дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма данного отклонения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже - то вычитается из него.

     По  строке 029 «Валовая прибыль»

     Валовая прибыль характеризует результат  от обычных видов деятельности без  учета управленческих и коммерческих расходов.

     По  строке 030 «Коммерческие расходы»

     К коммерческим расходам относятся расходы  по сбыту продукции и издержки обращения. Например, затраты на рекламу, транспортировку и хранение продукции. Сумма коммерческих расходов, равна дебетовому обороту по соответствующему субсчету счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»

     По  строке 040 «Управленческие расходы»

     К управленческим расходам относят общехозяйственные  расходы организации:

     - заработная плата административно-управленческого  персонала;

     -затраты  на содержание основных средств  управленческого и общехозяйственного  назначения;

     - расходы на оплату консультационных  и аудиторских услуг;

     - арендная плата за помещения  общехозяйственного назначения  и др.

     Сумма управленческих расходов равна дебетовому обороту по соответствующему субсчету счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы».

     По  строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж»

     Прибыль (убыток) от продаж показывает финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

     Результат от продажи продукции (работ, услуг) определяется на счете 90/9 Прибыль/убыток от продаж», который закрывается в конце каждого месяца счетом 99 «Прибыли и убытки».

     Прочие  доходы и расходы

     По  строке 060 «Проценты к получению»

     Процентами  к получению считается сумма  процентов, которую организация  должна получить:

     - по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам;

     - от банка за средства, хранящиеся  на расчетном счете;

     - от других организаций за предоставленные  им займы.

     По  строке 070 «Проценты к уплате»

     Проценты, которые предприятие должно уплатить - это суммы процентов по облигациям, по кредитам и займам, полученным от других организаций. По этой строке нужно отразить дебетовый оборот по субсчету второго порядка «Проценты к уплате» субсчета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы»

     По  строке 080 «Доходы от участия в других организациях»

     По  этой статье показывают доходы от участия  в уставных капиталах других организаций: дивиденды по акциям и т.д. Их сумма равна кредитовому обороту по субсчету второго порядка «Доходы от участия в других организациях» субсчета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 76 субсчетом «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

     По  строке 090 «Прочие доходы»

     К прочим операционным доходам относятся операционные доходы, не вошедшие в предыдущие группы, а именно:

     - доходы от продажи основных  средств, нематериальных активов,  материалов и других активов  организации;

     - прибыль от участия в простом  товариществе;

     - прибыль, полученная при разделе имущества простого товарищества.

     - и другие согласно ПБУ 9/99.